Fiscale tarieven box 2 wijzigen – meer dividend uitkeren?

5 juli 2022 | Door:  Denny Ouwerkerk

Het kabinet is van plan om een aantal fiscale maatregelen door te voeren, waardoor er voor de dga een hoop verandert. Enerzijds zijn deze maatregelen ingegeven vanuit de gedachte dat er te veel uitstel van het betalen van belasting voor dga’s mogelijk is. Anderzijds zijn er meerdere financiële tegenvallers geweest (oorlog in Oekraïne, tegemoetkoming box 3 en corona).

Een van de voorgenomen maatregelen is een wijziging van het tarief in box 2. Dit tarief is van toepassing bij het uitkeren van dividend naar privé. Het tarief in box 2 is de afgelopen jaren al vaker gewijzigd, nadat dit vanaf 2001 stabiel op 25 procent stond. In 2020 steeg het tarief naar 26,25 procent om vervolgens in 2021 door te stijgen naar 26,9 procent. In de Voorjaarsnota is opgenomen dat het tarief in box 2 in 2024 uit twee schijven gaat bestaan:

• 26 procent voor bedragen tot 67.000 euro
• 29,5 procent voor hogere bedragen

Nu gaat het om een voornemen, maar de ervaring leert dat de kans erg groot is dat deze wijziging wordt doorgevoerd. Het is niet uit te sluiten dat met Prinsjesdag wordt besloten om de wijziging al per 2023 in te voeren, bijvoorbeeld als er nieuwe financiële tegenvallers zijn.

Meer dividend uitkeren?

Een logische gedachte is om dividenduitkeringen van meer dan 67.000 euro naar voren te halen. Door dividend al in 2022 (of 2023) uit te keren voorkom je dat dit tegen een hoger tarief wordt belast. Niet in alle gevallen wordt daarmee het gewenste resultaat bereikt. Een dividenduitkering verhoogt normaal gesproken het box 3-vermogen, waar ook verschillende tarieven van toepassing zijn en waarvan nog niet duidelijk is hoe de wijzigingen er precies uit gaan zien.

Wet excessief lenen

Afhankelijk van het rendement dat je met het uitgekeerde box 3-vermogen behaalt, kun je bepalen of extra dividend uitkeren voordeel oplevert. Daarnaast moet je nog rekening houden met de Wet excessief lenen. Schulden van de dga aan zijn BV van meer dan 700.000 euro tellen automatisch voor het meerdere in de belastingheffing voor box 2. Het aflossen van deze lening kan ervoor zorgen dat het hogere tarief in box 2 niet van toepassing wordt.

Conclusie

Met een jaarlijkse uitkering van maximaal 67.000 euro behaal je met de nieuwe tarieven in ieder geval een voordeel ten opzichte van nu. Bij hogere dividenduitkeringen kan je belastingadviseur beter de afweging maken of het vervroegen van de uitkering verstandig is. Het zou zonde zijn als je uiteindelijk meer belasting betaalt doordat je probeert een tariefsvoordeel te behalen. Neem dus gerust contact op voor een advies op maat over je eigen situatie.